Банки и банковское дело

Формы бухгалтерского баланса в банках

Гид по банкам » Банковский баланс и принципы его построения » Формы бухгалтерского баланса в банках

Страница 1

Основным источником информации для аналитической работы является банковская отчетность. Центробанк России за минувшее время провел большой объем работ по приведению действующих российских норм и правил бухгалтерского учета в соответствие с Международными стандартами бухгалтерского учета (IAS)[1]. Прямым следствием этого явилось существенное изменение банковской отчетности, представляемой коммерческими банками в Центробанк России. Информативность банковской отчетности, в первую очередь ее основного элемента – банковского баланса, повысилась.

Банковский баланс – источник, содержащий синтезированные данные, которые характеризуют деятельность коммерческого банка. Баланс коммерческого банка – это бухгалтерский баланс, в котором отражено состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции. Анализ банковского баланса позволяет определить такие финансовые показатели, как ликвидность, доходность, степень риска отдельных операций банка и их источники.

Балансы банков строятся по унифицированной форме. Степень детализации операций ограничена коммерческой тайной, характерной для практики коммерческих банков, которые работают в условиях конкуренции. Обычно в балансах не выделены сомнительные и убыточные операции, страховые резервы, используемые для покрытия этих операций. Одновременно должна быть обеспечена достоверность и наглядность баланса, чтобы не подорвать конкурентоспособность банков и доверие к ним.

Банковский баланс относится к средствам коммерческой информации. Он отвечает таким основным ее требованиям, как оперативность, конкретность и солидность. Оперативность банковского баланса проявляется в его ежедневном составлении. Баланс является источником конкретной информации о наличии денежных средств в банке и платежеспособности его клиентов, кредитных ресурсах и их размещении, надежности и устойчивости самого банка. Солидность баланса заключается в его достоверности, подтвержденной аудиторскими проверками.

В целях единообразного отражения всеми кредитными орга­низациями своих операций используется План счетов ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, утвержден­ный Центральным банком Российской Федерации.

План счетов бухгалтерского учета в кредитных организаци­ях Российской Федерации состоит из пяти основных частей:

А — балансовые счета (семь разделов, со счета 102 по счет 705);

Б — счета доверительного управления (со счета 801 по счет 855);

В — внебалансовые счета (шесть разделов (со второго разде­ла по седьмой) со счета 906 по счет 918 и корреспондирующие счета в седьмом разделе 99998 и 99999);

Г — срочные операции (со счета 930 по счет 970); Д - счета депо (счет 980).

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета все счета делятся на активные и пассивные. Балансовые счета второго порядка определены только как активные и только как пассивные.

В аналитическом учете на счетах второго порядка открыва­ются парные лицевые счета, определенные Списком парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противополож­ное. Допускается наличие остатка (сальдо) только на одном лицевом счете открытой пары — активном или пассивном.

В начале операционного дня операции по парным счетам начинаются по лицевому счету, имеющему сальдо, а при отсут­ствии остатка — со счета, соответствующего характеру опера­ции. Если в конце рабочего дня на лицевом счете образуется сальдо противоположного признаку счета, т.е. на пассивном. счете — дебетовое или на активном — кредитовое, оно должно быть перенесено бухгалтерской проводкой на соответствую­щий парный лицевой счет по учету средств на основании мемо­риального ордера. Если по каким-либо причинам образовалось сальдо на обоих парных лицевых счетах, необходимо в конце рабочего дня на основании мемориального ордера перечислить бухгалтерской проводкой меньшее сальдо на счет с большим сальдо, так как на конец рабочего дня должно быть только одно сальдо: либо дебетовое, либо кредитовое на одном из парных счетов.

Не допускается в конце дня образование в учете дебетового сальдо по пассивному счету или кредитового по активному счету.

Пассивные счета используются для отражения собственных и привлеченных ресурсов, активные — для отражения объектов учета (хозяйственных средств).

Балансовые счета группируются по видам операций на осно­ве однородности, ликвидности и срочности. Активы упорядоче­ны по степени снижения ликвидности, пассивы — по уменьше­нию степени востребованности.

На внебалансовых счетах отражаются ценности и докумен­ты, не влияющие на актив и пассив баланса (например, бланки строгой отчетности, инкассо, документы и ценности, принятые на хранение).

Все счета подразделяются на счета первого порядка, которые принято называть синтетическими, и счета второго порядка, уточняющие синтетические счета. Последние принято назы­вать аналитическими счетами. Обозначаются они трехзначным номером и включают счета от 102 до 705. Номер аналитического счета формируется прибавлением двух цифр справа к номеру счета первого порядка.

Страницы: 1 2

Больше по теме:

Биржевая торговля как основа биржевой деятельности
Основой биржевой деятельности является биржевая торговля. Возникновение биржевой торговли объясняется потребностями развития, как производства, так и торговли. При этом торговлю следует рассматривать в качестве связующего звена между прои ...

Проблемы функционирования деятельности Национального банка Республики Казахстан
В настоящее время ситуацию в банковском секторе можно охарактеризовать как стабильную. Политика Национального банка области надзора за банковским сектором ориентирована, прежде всего, на обеспечение финансовой устойчивости банковской сист ...

Способы размещения ценных бумаг на рынке
Любой фондовый рынок делится на первичный и вторичный. Первичный рынок объединяет фазу конструирования нового выпуска ценных бумаг и их первичное размещение. Вторичный рынок - это рынок, на котором обращаются ранее эмитированные на перв ...