Порядок отражения долгосрочного кредитования физических лиц на счетах бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет кредитов, выданных физическим лицам, ведется на сборных лицевых счетах 2-го класса в операционном дне банка в разрезе видов кредитов с использованием программно-технического комплекса (ПТК) и открытием в его базах данных каждому кредитополучателю отдельных лицевых счетов в разрезе заключенных кредитных договоров.

Ответственным исполнителем, совместно с сотрудником службы сопровождения, осуществляется ежедневная сверка данных об оборотах и остатках по соответствующим счетам, открытым в ПТК и операционном дне банка, не позднее следующего рабочего дня (до начала работы подразделений банка с физическими лицами). При этом сотрудник службы сопровождения проверяет правильность отражения в ПТК операций выдачи кредитов, отнесения суммы задолженности по кредитному договору на соответствующие счета по учету просроченной задолженности, создания и использования специальных резервов на покрытие возможных убытков, а также операций по внебалансовым счетам, связанным с кредитованием физических лиц.

Результат сверки удостоверяется подписями работников данных служб на протоколе сверки.

Проверка равенства суммы остатка на сборном лицевом счете с общей величиной частных сумм по счетам аналитического учета, открытым в ПТК, производится ежемесячно на 1 число каждого месяца на основании ведомости остатков, сформированной в ПТК.

Предоставление денежных средств в форме кредита кредитополучателю осуществляется на основании распоряжения службы сопровождения (за исключением кредитов, предоставляемых с использованием кредитных банковских пластиковых карточек).

Распоряжения, реестры, подготовленные службой сопровождения для отражения по счетам бухгалтерского учета операций кредитного характера с физическими лицами в кредитных досье кредитополучателей не хранятся. Хранение данных документов осуществляется в порядке, определенном законодательством Республики Беларусь и локальными нормативными правовыми актами банка.

Принятое банком обеспечение исполнения обязательства по кредитному договору отражается ответственным исполнителем в бухгалтерском учете по приходу внебалансовых счетов 99034 "Требования банка по гарантиям и поручительствам", 9955X "Залог и прочие виды обеспечения полученные" на основании реестра подготовленного службой сопровождения. Денежные средства, полученные от физических лиц в качестве обеспечения исполнения обязательств, отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т текущий (расчетный) и иные счета кредитополучателя

1030 "Денежные средства в кассе с режимом работы "продленный день"" - в случаях, установленных законодательством

К-т 3154"Средства, полученных от физических лиц в качестве обеспечения исполнения обязательств".

Если в день возникновения обязательства по предоставлению денежных средств оно исполнено в полной сумме, то данное обязательство на внебалансовых счетах может не отражаться. В случае исполнения части обязательства по предоставлению денежных средств на внебалансовых счетах может отражаться только оставшаяся часть обязательств по предоставлению денежных средств.

Исполненные обязательства по предоставлению денежных средств (предоставление кредита (части кредита), либо истечение срока предоставления кредита, установленного кредитным договором) отражаются ответственным исполнителем в бухгалтерском учете в сумме фактического исполнения на основании реестра службы сопровождения. Отражение обязательств и требований в ПТК осуществляется сотрудником службы сопровождения.

В случае, когда фактически полученная сумма долгосрочного кредита меньше, чем сумма, установленная кредитным договором, а срок предоставления кредита по кредитному договору еще не истек, сумма не предоставленного кредита списывается ответственным исполнителем на основании реестра службы сопровождения в расход счета 99112 "Обязательства перед клиентами по предоставлению денежных средств", после заключения дополнительного соглашения к кредитному договору согласно заявлению кредитополучателя. Предоставление долгосрочных кредитов физическим лицам отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 242X - счета по учету долгосрочных кредитов

К-т 3014 "Текущие (расчетные) счета физических лиц",

3114 - "Карт-счета физических лиц", счета третьих лиц - в соответствии с законодательством,

3174 - "Средства физических лиц для расчетов чеками",

10XX "Денежные средства" - в случаях, установленных законодательством.

Отнесение суммы кредита физических лиц на счета по учету пролонгированной задолженности отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 2465, 2466, 2467, 2468 - счета по учету пролонгированной задолженности.

К-т 242X - счета по учету кредитов.

Отнесение суммы кредита физических лиц, не погашенного в срок, установленный договором или законодательством, на счета по учету просроченной задолженности:

Д-т 2485, 2486, 2487, 2488 - счета по учету просроченной задолженности.

Больше по теме:

Страхование эмитентов пластиковых карт
Важнейшей бурно развивающейся отраслью банковского бизнеса являются пластиковые карты. По мере развития и появления большого числа пластиковых карт, учащаются и случаи мошенничества с ними. Риски, связанные с пластиковыми карточками страх ...

Общий обзор тенденций российского рынка страховых услуг
В первом квартале 2008 года страховой рынок продолжил активное развитие. Среди тенденций прошлого квартала, можно выделить следующие основные: · дальнейшее сокращение числа страховых компаний; активные действия надзора по борьбе с недобр ...

Механизм доверительного управления в банковской сфере
В целом весь процесс сотрудничества банка и клиента в связи с управлением портфелем инвестиций последнего можно условно разбить на шесть этапов. Первый этап. Появление клиента в банке и проведение банковским работником беседы с ним отно ...